شرایط عدم برخورداری از معافیتها و مشوق های مندرج در قانون مالیاتها و سایر قوانین مندرج در ماده 146 مکرر به شرح ذیل تشریح میشود :

صورت ریز معافیتهای مندرج در قانون مالیاتها و سایر قوانین ( لطفا کلیک کنید )


قانون مالیاتهای مستقیم:

ماده۱۴۶ مکررـ

معافیت های مذکور در

مواد(۱۳۳)
درآمـد صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی7 شـركتهاي تعـاون ي روسـتايي،
عشايري، كشاورزي، صيادان، كارگري، كارمندي، دانشجويان و دانشآموزان و اتحاديههاي آنها

، (۱۳۴)،
درآمد حاصل از تعليم و تربيت مدارس غير انتفاعي اعم از ابتدايي، راهنمايي، متوسطه، فني و حرفه اي،
آموزشگاههای فنی و حرفهای آزاد دارای مجوز از سازمان آموزش فنی و حرفهای کشور،7 دانشگاهها و مراكز آمـوزش
عاليغير انتفاعي و مهدهاي كودك در مناطق كمتر توسعه يافته و روستاها1 و درآمد مؤسسات نگهداري معلولين ذهنـي
و حركتي بابت نگهداري اشخاص مذكور كه حسب مورد داراي پروانه فعاليت از مراجع ذيربط هسـتند همچنـين درآمـد
باشگاهها و مؤسسات ورزشي داراي مجوز از سازمان تربيت بـدني حاصـل از فعاليـت هـاي منحصـراً ورزشـي

(۱۳۹)«به استثنای بندهای (الف)، (ب) و (ز) آن»

ج - كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي صندوق هاي پس انداز بازنشستگي و سازمان بيمه خدمات درماني و سازمان تأمين اجتماعي و صـندوق بيمـه اجتمـاعي كشـاورزان، روسـتا ئيان و عشـاير و همچنـين حـق بيمـه و حـق بازنشستگي سهم كاركنان و كارفرما و جريمههاي دريافتي مربوط توسط آنها از پرداخت ماليات معاف است.
 
د - كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي مدارس علوم اسلامي از پرداخـت ماليـات معـاف اسـت . تشـخيص مدارس علوم اسلامي با شوراي مديريت حوزه علميه قم ميباشد.

ه - كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي نهادهاي انقلاب اسلامي از پرداخت ماليات معاف اسـت . تشـخيص نهادهاي انقلاب اسلامي با هيأت وزيران ميباشد.

و - آن قسمت از درآمد صندوق عمران موقوفات كشور كه به مصرف عمـران موقوفـات برسـد از پرداخـت ماليـات معاف است

ح - آن قسمت از درآمد موقوفات عام كه طبق موازين شرعي به مصرف اموري از قبيل تبليتات اسلامي، تحقيقات فرهنگي، علمي، ديني، فني،اختراعات، اكتشافات، تعليم و تربيت، بهداشت و درمان، بنـا و تعميـر و نگهـداري مسـاجد و مصلاها و حوزههاي علميه و مدارس علوم اسلامي و مدارس و دانشگاههاي دولتي، مراسـم تعزيـه و اطعـام، تعميـر آثـار باستاني، امور عمراني و آباداني، هزينه يا وام تحصيلي دانشآموزان و دانشجويان،كمك به مستضعفان و آسـيب ديـدگان حوادث ناشي از سيل، زلزله، آتش سوزي، جنگ و حوادث غيرمترقبه ديگر برسد، مشروط بر اين كه درآمد و هزينههـاي مزبور به تأييد سازمان اوقاف و امور خيريه رسيده باشد و همچنی ساخت تعمیر و نگهداری مراکز نگهداری کودکان و نوجوانان بیسرپرست و بدسرپرست در گروههای سنی و جنسی مختلف مراکوز نگهوداری و مراقبوت سوالمندان کارگاههای حرفه آموزی و اشتغال مصدومان ضایعه نخاعی معلولان جسمی و حرکتوی زنوان سرپرسوت خوانوار و دختران خودسرپرست مراکز آموزش توانبخشی و حرفهآموزی معلولان ذهنی و کودکان نابینا کم بینا کم شنوا و ناشنوا و سایر مراکز و اماکنی که بتوانند در خدمت مددجویان سازمانهای حمایتی بهزیستی کشور قرار گیرد از پرداخت ماليات معاف است.

تبصره – مفاصا حسابهایی که توسط شعب تحقیق موضوع ماده )74( قانون تشکیلات و اختیارات سازمان حج و اوقاف و امور خیریه مصوب 2/74/7161 صادر شده یا میشود اگر در مهلت مقرر مربووط بوه تسولیم اظهارناموه بوه سازمان امور مالیاتی کشور ارائه شود برای برخورداری از هرگونه معافیت مالیاتی مقرر در ای قانون یا سایر قوانی ه منزله اظهارنامه مالیاتی مؤدی تلقی میشود. همچنی در مورد سالهای قبل از ابلاغ ای قانون در صورتی که مفاصا حساب مربوط تا پایان سوال 7134 بوه به سازمان امور مالیاتی ارائه شود به منزله اظهارنامه مالیاتی خواهد بود.2
 
ط - كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي مؤسسات خيريه و عام المنفعه كه به ثبت رسيده اند، مشـروط بـر آن كه به موجب اساسنامه آنها صرف امور مذكور در بند )ح( اين ماده شود و سازمان امـور ماليـاتي كشـور بـر درآمـد و هزينه آنها نظارت كند، از پرداخت ماليات معاف است.

تبصره – کمکهای نقدی و غیرنقدی که در هر سال مالی به مصرف نرسیده باشد بدون تعلق مالیات به سال مالی بعد منتقل میگردد.1

ي - كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي و همچنين حق عضويت اعضاء مجامع حرفهاي، احزاب و انجمنهـا و تشكل هاي غير دولتي كه داراي مجوز از مراجع ذيربط باشند و وجوهي كه به موجب قانون و مقررات مربوط از درآمـد يا حقالزحمه اعضاء آنها كسر و به حساب مجامع مزبور واريزميشود، از پرداخت ماليات معاف است.

ك - موقوفات و كمكها و هداياي دريافتي نقدي و غيرنقدي انجمنها و هيأتهاي مـذهبي مربـوط بـه اقليـت هـاي ديني مذكور در قانون اساسي جمهوري اسلامي ايران، مشروط بر اين كه رسميت آنها به تصويب وزارت كشور برسـد، از پرداخت ماليات معاف است.

ل - فعاليت هاي انتشاراتي و مطبوعاتي و قرآنی)دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسولامی و دسوتگاههای ذی ربط( 2 فرهنگي و هنري كه به موجب مجوز وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامي انجام ميشوند، از پرداخت ماليات معاف است

تبصره 3 - وجوهي كه از فعاليت هاي غير انتفاعي و به منظور پيشبرد اهداف و وظايف اشخاص موضوع ايـن مـاده از راه برگزاري دورههاي آموزشي، سمينارها، نشر كتاب و نشـريه هـاي دورهاي و ... در چـارچوب اساسـنامه آنهـا تحصـيل ميشود و سازمان امور مالياتي كشور بر درآمد و هزينه آنها نظارت ميكند، از پرداخت ماليات معاف است.

تبصره ۲ - حكم تبصره )7( مـاده )7( ايـن قـانون در مـورد درآمـد مشـمول ماليـات اشـخاص موضـوع ايـن مـاده جاري ميباشد.

تبصره 1 - آيين نامه اجرايي موضوع اين ماده به وسيله سازمان امور مالياتي كشور تهيه و بـا پيشـنهاد وزارت امـور اقتصادي و دارايي به تصويب هيأت وزيران خواهد رسيد.

تبصره 4 - مفاد اين ماده در مواردي كه از طرف حضرت امـام خمينـي )ره( يـا مقـام معظـم رهبـري داراي مجـوز ميباشند براساس نظر مقام معظم رهبري انجام ميگيرد.

تبصره 5 ـ درآمدها و عایدی حاصل از موقوفات و کمکها و هدایای دریافتی نقدی و غیرنقدی اشوخاص موضووع بندهای)ط( و )ک( از پرداخت مالیات معاف میباشد. ای حکم شامل درآمد شرکتهای زیرمجموعه اشخاص مذکور نخواهد بود.

، (۱۴۲)،

(۱۴۳)

و تبصره(۱) ذیل ماده (۱۴۳ مکرر)

به عنوان مالیات به نرخ صفر منظور می شود.

تبصره۱ـ

ارائه
اظهارنامه مالیاتی،
دفاتر
و یا اسناد و مدارک موضوع ماده(۹۵) این قانون
در موعد مقرر
به ترتیبی که سازمان امور مالیاتی کشور اعلام می نماید
به جز مورد بند (ح) ماده (۱۳۹ موقوفات ) ( رجوع به موارد بالا )این قانون که مطابق ماده (۸۵) قانون الحاق برخی مواد به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت (۲) مصوب ۴/۱۲/۱۳۹۳ عمل می شود

شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی
مندرج در
این قانون
و سایر قوانین
می باشد

و در صورت عدم ارائه
اظهارنامه
، دفاتر و یا اسناد و مدارک مذکور،
مؤدی مطابق احکام و ضوابط این قانون مشمول مالیات، جریمه و مجازات مقرر در این قانون می شود.

حکم این تبصره در خصوص مشمولان مواد( ۱۴۴) و (۱۴۵) و بندهای(الف)، (ب) و (ز) ماده(۱۳۹) این قانون جاری نمی باشد.
اجرای حکم این تبصره درخصوص اشخاص حقیقی مشمول ماده(۸۱) این قانون به صورت تدریجی و متناسب با ایجاد ظرفیت های اجرائی، اداری و حسب اعلام سازمان امور مالیاتی کشور خواهد بود.