( قابل کسر از درآمد مشمول مالیات ) و ( قابل کسر از مالیات )
جمعه ۲۳ آبان ۱۴۰۴ - ۱۵:۲۹
کد مطلب : 1531
لیست درآمدهای معاف / نرخ صفر و همچنین معافیت و بخشودگی های مالیاتی
درآمدهای معاف / نرخ صفر ( قابل کسر از درآمد مشمول مالیات )
ماده 81
1. درآمد ناشی از فعالیت های کشاورزی و دامپروری ( ماده ۸۱ ق م م)
ماده 132
۲ درآمد فعالیتهای تولیدی و معدنی اشخاص حقوقی غیر دولتی در واحدهای تولیدی یا معدنی ( ماده ۱۳۲ ق م م)
3 درآمد های خدماتی بیمارستانها هتل ها و مراکز اقامتی گردشگری اشخاص حقوقی غیر دولتی ( ماده ۱۳۲ ق م م)
۴. افزایش پنجاه درصدی نیروی کار شاغل واحدهای تولیدی و خدماتی و سایر مراکزی که دارای بیش از پنجاه نفر نیروی کار شاغل باشند. بند ب ماده ۱۳۲ قمم
۵. افزایش دوره برخورداری محاسبه مالیات به نرخ صفر برای واحدهای اقتصادی واقع در شهرکهای صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی بند ب ماده ۱۳۲ ق م م
۶. افزایش زمان برخورداری محاسبه مالیات به نرخ صفر برای سرمایه گذاری در مناطق کمتر توسعه یافته (ردیف (۱) بند (ث) ماده ۱۳۲ ق م م)
7 . افزایش زمان برخورداری محاسبه مالیات به نرخ صفر برای سرمایه گذاری در سایر مناطق (ردیف (۲) بند (ث) ماده ۱۳۲ ق م م)
8 . درآمد حمل و نقل اشخاص حقوقی غیر دولتی ( ذیل ردیف (۲) بند (ث) ماده ۱۳۲ قمم)
۹ مشوق سرمایه گذاری مجدد ) ذیل ردیف (۲) بند (ث) ماده ۱۳۲ ق م م)
۱۰. افزایش درصد مشوق مشارکت سرمایه گذاری خارجی (بند (ح) ماده ۱۳۲ ق م م )
۱۱. صادرات حداقل ۲۰ از محصولات تولیدی شرکتهای خارجی با استفاده از ظرفیت واحدهای تولیدی داخلی در ایران صدر بند خ ماده ۱۳۲ ق م م
۱۲ درآمد ابرازی دفاتر گردشگری و زیارتی دارای مجوز از مراجع قانونی ذی ربط از محل جذب گردشگر خارجی یا اعزام زائر به عربستان ، عراق و سوریه بند (ز) ماده ۱۳۲ ق م م) .
۱۳ درآمد واحدهای تولیدی و معدنی مستقر در شعاع مندرج در بند د " ماده ۱۳۲ ق.م.م
ماده 133
۱۴ فعالیتهای صندوق حمایت از توسعه بخش کشاورزی و شرکتهای تعاونی روستایی عشایری و ... ماده * )۱۳۳ ق م م
ماده 134
۱۵ درآمد مدارس و مراکز آموزشی غیر انتفاعی ماده ۱۳۴ ق م م) *
ماده 138
۱۶ معافیت تامین مالی پروژه یا طرح و سرمایه در گردش بنگاههای تولیدی در قالب عقود مشارکتی (ماده ۱۳۸ مکرر ق م م) .
ماده 139
۱۷ درآمدهای حاصل از فعالیتهای غیر انتفاعی اشخاص موضوع صدر ماده ۱۳۹ ق.م.م (تبصره ۱ ماده ۱۳۹ ق م م
۱۸ درآمد ناشی از فعالیتهای انتشاراتی و مطبوعاتی و قرآنی دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و دستگاه های ذیربط و موسسات رسانه ای دارای مجوز از وزارت فرهنگ و ارشاد اسلامی و سازمان صدا و سیما تا ۴ برابر سقف مالیاتی ماده (۸۴) ق.م.م موضوع بند ل ماده ۱۳۹ قمم و ذیل بند ح تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۳ )
۱۹ هدایا درآمدها و دریافتی نقدی و غیر نقدی ماده ۱۳۹ ق م م بندهای ح ط ی ک و ل با رعایت شرایط و نصاب مربوط معاف می باشد)
ماده 141
۲۰ درآمد حاصل از صادرات محصولات کشاورزی ) صدر ماده ۱۴۱ ق م م)
۲۱ درآمد حاصل از صادرات خدمات ) صدر ماده ۱۴۱ ق م م)
۲۲ درآمد حاصل از صادرات کالاهای غیر نفتی ) صدر ماده ۱۴۱ ق م م)
۲۳. درآمد حاصل از صادرات کالاهای مختلف که به صورت عبوری ترانزیت به ایران وارد و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر روی آن صادر میشوند تبصره ۱ ماده (۱۴۱)
ماده 142
۲۴ درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی (ماده ۱۴۲ قمم) .
ماده 143
۲۵ معادل ۱۰ درصد از مالیات بر درآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس کالایی پذیرفته میشود. ماده ۱۴۳ ق.م.م) - کمتر از ۲۵ سهام شناور آزاد
۲۶. معادل ۱۰ درصد از مالیات بر درآمد شرکتهایی که سهام آنها برای معامله در بازارهای بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شده است ماده ۱۴۳ (قمم - کمتر از ۲۵ سهام شناور آزاد
۲۷ معادل ۵ درصد از مالیات بر درآمد شرکتهایی که سهام آنها برای معامله خارج از بازارهای بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شده است مورد تایید سازمان ماده ۱۴۳ (قمم - کمتر از ۲۵ سهام شناور آزاد
۲۸ معادل ۲۰ درصد از مالیات بر درآمد حاصل از فروش کالاهایی که در بورس کالایی پذیرفته می شود. ماده ۱۴۳ ق.م.م) - - ۲۵% و بیشتر سهام شناور آزاد
۲۹. معادل ۲۰ درصد از مالیات بر درآمد شرکتهایی که سهام آنها برای معامله در بازارهای بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شده است ماده ۱۴۳ (قمم) - ۲۵ و بیشتر سهام شناور آزاد
۳۰ معادل ۱۰ درصد از مالیات بر درآمد شرکتهایی که سهام آنها برای معامله خارج از بازارهای بورس داخلی یا خارجی پذیرفته شده است مورد تایید سازمان ماده ۱۴۳ (قمم - ۲۵ و بیشتر سهام شناور آزاد
۳۱ درآمدهای صندوق های سرمایه گذاری تبصره ۱ ماده ۱۴۳ مکرر ق م م)
ماده 144
۳۲ درآمد حاصل از حق اختراع یا حق اکتشاف برای مخترعین و مکتشفان (ماده ۱۴۴ ق م م) *
ماده 145
۳۳. سود سپرده و جوایز بانکها و مؤسسات اعتباری غیربانکی مجاز موضوع بندهای ۱ تا ۴ ماده ۱۴۵ ق م م
۳۴. سود و جوایز متعلق به اوراق مشارکت بند ۵ ماده ۱۴۵ ق م م)
ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری
۳۵ فعالیتهای اقتصادی در مناطق آزاد تجاری (ماده ۱۳ قانون چگونگی اداره مناطق آزاد تجاری
بخش الف ماده ۳ قانون حمایت از شرکتهای دانش بنیان
۳۶. شرکتهای دانش بنیان (بخش الف ماده ۳ قانون حمایت از شرکتهای دانش بنیان
۳۷ واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی واقع در پارکهای علم و فناوری و شهرکهای فناوری (ماده ۹ قانون حمایت از شرکتهای دانش بنیان
ماده ۱۱ قانون توسعه ابزارهای مالی
۳۸. درآمدهای نهادهای واسط (ماده ۱۱ قانون توسعه ابزارهای مالی
قانون بودجه
قانون برنامه هفتم
۳۹. سایر معافیتهای مقرر در احکام مالیاتی قوانین برنامه پنجساله هفتم پیشرفت جمهوری اسلامی ایران و قانون بودجه سال ۱۴۰۳ و سایر قوانین مربوط حسب مورد با ذکر مصادیق در صورت تعدد مصادیق این ردیف قابل تکرار است. *
بند ب ماده ۴۵ قانون احکام دائمی برنامه های پیشرفت
۴۰ سود تفاوت نرخ تسعیر ارز حاصل از صادرات موضوع بند ب ماده ۴۵ قانون احکام دائمی برنامه های پیشرفت
تبصره ۴ ماده ۱۰۵ ق م م
۴۱. درآمد حاصل از سود سهام یا سهم الشرکه دریافتی از شرکتهای سرمایه پذیر تبصره ۴ ماده ۱۰۵ ق م م)
موضوع بند (ث) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۳
۴۲ اوراق مالی اسلامی دولت و کارمزد تعهد پذیره نویسی و کارمزد معامله گران اولیه اوراق مالی اسلامی دولت و شهرداریها، منتشر شده در سال ۱۴۰۳ موضوع بند (ث) تبصره (۱) قانون بودجه سال ۱۴۰۳
بند الف تبصره (۴) قانون بودجه سال (۱۴۰۳
۴۳. سهم ۴۵ درصدی صندوق توسعه ملی از منابع حاصل از صادرات نفت میعانات گزی و خالص صادرات گاز (موضوع بند الف تبصره (۴) قانون بودجه سال (۱۴۰۳
بند الف تبصره (۴) قانون بودجه سال (۱۴۰۳
۴۴. سهم ۱۴.۵ درصدی علی الحساب شرکت ملی نفت ایران از کل صادرات نفت و میعانات گازی موضوع بند الف تبصره (۴) قانون بودجه سال (۱۴۰۳
بند الف تبصره (۴) قانون بودجه سال ۱۴۰۳)
۴۵ سهم ۱۴.۵ درصدی شرکت دولتی ذیربط وزارت وزارت نفت در امور گاز از محل خالص صادرات گاز (موضوع بند الف تبصره (۴) قانون بودجه سال ۱۴۰۳)
بند (خ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳)
۴۶ یارانه پرداختی دولت به شرکت مادر تخصصی بازرگانی دولتی ایران بابت جبران زیان ناشی از فروش کالاهای اساسی به قیمت مصوب تا سقف زبان مورد تأیید حسابرس منتخب وزارت امور اقتصادی و دارایی موضوع بند (خ) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳)
بند (د) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ )
۴۷ مابه التفاوت یارانه قیمتهای فروش تکلیفی آب و برق با هزینه تمام شده آن مورد تأیید سازمان حسابرسی که توسط دولت به شرکتهای زیر مجموعه وزارت نیرو تابعه و وابسته پرداخت میشود تا سقف زیان انباشته سنواتی شرکتهای مزبور ناشی از اعمال قیمتهای تکلیفی موضوع بند (د) تبصره (۶) قانون بودجه سال ۱۴۰۳ )
بند (ث) تبصره (۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۳)
۴۸ سود حاصل از فروش مواد معدنی و محصولات جانبی همراه با مواد پرتوزا توسط سازمان انرژی اتمی ایران و شرکت های تابعه با رعایت مفاد بند (ث) تبصره (۷) قانون بودجه سال ۱۴۰۳)
بند ب تبصره ۱۱ قانون بودجه ۱۴۰۳
۴۹ مبالغ کمک پرداختی به کارور اپراتورهای ارتباطی بند ب تبصره ۱۱ قانون بودجه ۱۴۰۳
بند ب ماده ۸ قانون برنامه هفتم پیشرفت
۵۰ درآمد تجدید ارزیابی و نقل و انتقال داراییهای موسسات اعتباری به شرکت مدیریت داراییهای شبکه بانکی برای یکبار در طول اجرای برنامه هفتم موضوع بند ب ماده ۸ قانون برنامه هفتم پیشرفت
جزء ۱ و ۲ بند (ب) ماده ۱۳۲ ق.م.م و بند ب ماده (۲۰) قانون برنامه هفتم پیشرفت)
۵۱. درآمدهای طرح پروژه های جدید نیمه تمام و آماده بهره برداری و در حال بهره برداری تملک دارایی های سرمایه ای و طرح های سرمایه ای قابل مشارکت با بخش خصوصی و تعاونی دستگاه های اجرایی ) با رعایت مفاد جزء ۱ و ۲ بند (ب) ماده ۱۳۲ ق.م.م و بند ب ماده (۲۰) قانون برنامه هفتم پیشرفت)
ماده ۱۳۸ مکرر ق.م.م و تبصره های آن و بند (ب) ماده (۲۰) قانون برنامه هفتم پیشرفت) .
۵۲ آورده های نقدی برای تامین مالی طرحهای جدید نیمه تمام و آماده بهره برداری و در حال بهره برداری تملک دارایی های سرمایه ای و طرحهای سرمایه ای قابل مشارکت با بخش خصوصی و تعاونی دستگاههای اجرایی ) با رعایت مفاد ماده ۱۳۸ مکرر ق.م.م و تبصره های آن و بند (ب) ماده (۲۰) قانون برنامه هفتم پیشرفت) .
بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه هفتم پیشرفت)
۵۳. معافیت فعالیتهای تولیدی و معدنی واحدهای صنعتی و معدنی موضوع بند «ب» ماده (۱۵۹) قانون برنامه پنجم ) که پروانه بهره برداری یا قرارداد استخراج آنها طی دوره اجرای قانون برنامه پنجم صادر شده باشد موضوع بند (ج) ماده ۲۷ قانون برنامه هفتم پیشرفت)
جزء (۳) بند (ب) ماده ۷۶ قانون برنامه هفتم پیشرفت
۵۴. معافیت مالیاتی پارک کارخانه های علم و فناوری ویژه تولید پویانمایی موضوع جزء (۳) بند (ب) ماده ۷۶ قانون برنامه هفتم پیشرفت
ماده ۲۸۰ ق.م.م
۵۵ درآمد سازمانها و موسسات وابسته به شهرداری ها که به موجب قانون برای انجام وظایف ذاتی شهرداری در امور عمومی شهری و خدماتی تشکیل شده اند و ۱۰۰ درصد سرمایه و دارایی آنها متعلق به شهرداری است وفق ماده ۲۸۰ ق.م.م)
ماده ۴ قانون عادی با مشارکت بخش غیر دولتی
۵۶. سرمایه گذاری در ایجاد و بهره برداری از تأسیسات تبدیل پسماند به انرژی و درآمد حاصل از
قراردادهای خرید تضمینی برق از تأسیسات مذکور (موضوع ماده ۴ قانون کمک به ساماندهی پسماندهای عادی با مشارکت بخش غیر دولتی)
ماده ۵ قانون کمک به ساماندهی پسماندهای عادی با مشارکت بخش غیر دولتی
۵۷ درآمد حاصل از فعالیتهای مرتبط با مدیریت اجرائی پسماند شامل تفکیک از مبدا، جمع آوری پردازش ،بازیافت تولید انرژی موضوع ماده ۵ قانون کمک به ساماندهی پسماندهای عادی با مشارکت بخش غیر دولتی)
سایر
۵۸ سایر درآمدهای معاف نرخ صفر
معافیت و بخشودگی های مالیاتی ( قابل کسر از مالیات )
تبصره ۶ ماده ۱۰۵ ق م م
۱. شرکتهای تعاونی تا سقف درآمد مشمول مالیات ابرازی (تبصره ۶ ماده ۱۰۵ ق م م)
تبصره ۷ ماده (۱۰۵)
۲. تخفیف در نرخ بخشودگی مالیاتی (تبصره ۷ ماده (۱۰۵)
بند «خ» ماده ۱۳۲ ق م م
3 تخفیف در نرخ مالیاتی شرکتهای خارجی برای تولید محصولات با نشان معتبر موضوع قسمت اخیر بند «خ» ماده ۱۳۲ ق م م
بند (س) ماده ۱۳۲ ق م م
۴ بخشودگی مالیاتی هزینه های تحقیقاتی و پژوهشی موضوع بند (س) ماده ۱۳۲ ق م م
بند ک تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴
۵ بخشودگی مالیات موضوع بند ک تبصره ۱ قانون بودجه سال ۱۴۰۴ کل کشور
سایر
۶ سایر بخشودگی ها
میزان نرخ متناظر با مورد انتخاب شده بخشودگی با در نظر گرفتن اولویت اعمال نرخها بخشنامه های ۲۰۰/۹۶/۳۵ مورخ ۱۳۹۶/۰۳/۰۳ - ۲۰۰/۹۶/۱۵۸ مورخ ۱۳۹۶/۱۲/۰۷ - ۲۰۰/۹۹/۵۱۹ مورخ ۱۳۹۹/۰۹/۰۴ سازمان امور مالیاتی
